Nakon što od bruto plaće oduzmemo doprinose za mirovinsko osiguranje, dobivamo poreznu osnovicu. Od nje oduzimamo osobni odbitak — i tek na taj ostatak primjenjujemo stopu poreza na dohodak.
Hrvatska primjenjuje progresivni dvostupni porez na dohodak od nesamostalnog rada (plaće). To znači da postoje dvije stope — niža za niže prihode i viša za više prihode. Prirez je ukinut od 1. siječnja 2024. godine — ne postoji za plaće isplaćene od tog datuma.
Od ukidanja prireza (2024.) svaki grad i općina sami određuju stope u zakonskim okvirima — niža od 15% do 23%, viša od 25% do 33%. Mjesta koja nisu donijela vlastitu odluku imaju zadanih 20% / 30%. Porez se uplaćuje prema mjestu prebivališta zaposlenika (podatak s porezne kartice — PK), pa neto na istu bruto plaću ovisi i o tome gdje radnik živi.
Viša stopa primjenjuje se samo na onaj dio dohotka koji prelazi prag — ne na ukupan dohodak. Npr. ako je oporezivi dohodak 6.000 €/mj, prvih 5.000 € oporezuje se nižom stopom, a samo ostatak (1.000 €) višom. Ovo je česta zabuna.
Osobni odbitak je iznos koji se oduzima od porezne osnovice — i na koji se ne plaća porez. Svi zaposleni imaju pravo na osnovni osobni odbitak od 600,00 € mjesečno (koeficijent 1,0 × 600 €, od 2025., nepromijenjeno u 2026.). To je iznos "na koji niste dužni plaćati porez".
Osobni odbitak evidentira se na poreznoj kartici (PK) u sustavu ePorezna. Karticu može izdati i mijenjati i poslodavac. Sve se razmjenjuje elektronički, bez papira. Većina zaposlenika koristi cijeli odbitak kod jednog poslodavca. Kod nepunog radnog vremena (rad kod dva poslodavca) ili uz mirovinu, odbitak se može i podijeliti.
| Kategorija | Koeficijent | Iznos odbitka (€/mj) |
|---|---|---|
| Osnovni osobni odbitak (svi zaposlenici) | 1,0 | 600,00 € |
| Prvo uzdržavano dijete | +0,5 | + 300,00 € |
| Drugo uzdržavano dijete | +0,7 | + 420,00 € |
| Treće uzdržavano dijete | +1,0 | + 600,00 € |
| Četvrto dijete (peto +1,9; dalje progresivno) | +1,4 | + 840,00 € |
| Uzdržavani član uže obitelji (npr. supružnik bez prihoda, roditelj) | +0,5 | + 300,00 € |
| Osoba s invaliditetom (obveznik ili uzdržavani član) | +0,3 | + 180,00 € po osobi |
| Invaliditet 100% ili pravo na tuđu pomoć i njegu | +1,0 | + 600,00 € |
Zaposlenica s dvoje djece ima pravo na: osnovni odbitak (600 €) + prvo dijete (300 €) + drugo dijete (420 €) = 1.320 € ukupnog osobnog odbitka mjesečno. Ako je njena porezna osnovica npr. 1.300 €, ne plaća nikakav porez na dohodak — jer je odbitak veći od osnovice.
Uzdržavanu djecu roditelji mogu podijeliti na svojim poreznim karticama (npr. svaki po 50% odbitka za isto dijete). Kad oba roditelja rade, često je povoljnije podijeliti različitu djecu nego da oba koriste isto: za dvoje djece bolje je da jedan roditelj uzme prvo dijete (D1, 0,5 = 300 €), a drugi drugo dijete (D2, 0,7 = 420 €) — ukupno 720 € odbitka u obitelji — nego da svaki uzme samo prvo dijete (2 × 300 = 600 €). Tako se iskorištava i viši koeficijent drugog djeteta. Raspored se uređuje na poreznoj kartici (PK).
Porezna kartica je elektronički zapis u sustavu Porezne uprave koji poslodavcu govori koji osobni odbitak primijeniti pri obračunu plaće. Zaposlenik je aktivira i ažurira putem ePorezna — nema fizičkog dokumenta koji se predaje poslodavcu. Bez aktivirane kartice, poslodavac je obavezan obračunati porez bez ikakvog odbitka — što rezultira znatno nižim netom.
Porezna kartica zaposleniku donosi 120 € više neto plaće svaki mjesec — bez ikakvog povećanja troška za poslodavca. Jednostavna birokracija koja se isplati u minutama.
Poslodavac ne smije obračunati odbitak zaposleniku koji nije aktivirao poreznu karticu — čak i ako zaposlenik usmeno kaže da ima pravo na odbitak. Poslodavac primjenjuje odbitak isključivo na temelju evidencije u sustavu Porezne uprave. Pogrešna primjena odbitka vodi do pogrešnog obračuna i potencijalne obveze doplate.
Zaposlenici koji su imali samo jednog poslodavca i koristili poreznu karticu ne moraju ništa podnositi — Porezna uprava provodi godišnji obračun automatski, u posebnom postupku, i izdaje rješenje. Eventualni povrat (npr. zbog neiskorištenog odbitka ili olakšice za mlade) isplaćuje se na račun, obično od svibnja.
Tko želi naknadno zatražiti dodatne olakšice koje Porezna nema u podacima (npr. uzdržavani članovi koji nisu upisani na PK, darovanja) podnosi Obrazac ZPP-DOH (Zahtjev za priznavanje prava), i to do kraja veljače za prethodnu godinu. Obrazac DOH (puna porezna prijava) podnose uglavnom obrtnici i slobodna zanimanja, te oni koji imaju druge dohotke obvezne za prijavu.
Kroz godišnji obračun mladi ostvaruju povrat poreza na dohodak od plaće: osobe do 25 godina dobivaju natrag 100% poreza obračunatog po nižoj stopi, a osobe od 26 do 30 godina — 50%. Povrat je automatski (Porezna ga utvrđuje po službenoj dužnosti), ne treba poseban zahtjev. Olakšica vrijedi samo za dohodak od nesamostalnog rada (plaću) — ne i za studentske ugovore preko student-servisa. Posebnu olakšicu imaju i povratnici iz inozemstva (oslobođenje do 100% kroz najviše 5 godina, prema uvjetima Porezne uprave).