Pretporez — Vaše najvažnije porezno pravo
Pretporez je iznos PDV-a koji ste platili na poslovne troškove i koji možete odbiti od PDV-a koji dugujete državi. To je temeljno pravo svakog PDV obveznika — i jedan od glavnih razloga zašto ulazak u sustav PDV-a ima smisla čak i za poduzetnike ispod praga.
Ali pravo na odbitak nije automatsko. Zakon propisuje točno određene uvjete koje morate ispuniti da biste ga mogli koristiti. Ako koji uvjet nedostaje — pretporez se ne može odbiti, a greška može rezultirati poreznom doplatom i kamatama.
U ovom modulu prolazimo kroz sve uvjete za puni odbitak pretporeza, što mora sadržavati račun, i najčešće situacije u kojima poduzetnici gube pravo na odbitak — jer ne znaju pravila.
Što ćete naučiti u ovom modulu
Sva 4 uvjeta za odbitak pretporeza · Što mora sadržavati porezni račun · Rok za odbitak · Prefakturiranje troškova · Praktični primjeri · Provjera znanja
4 uvjeta za odbitak pretporeza
Prema čl. 57. Zakona o PDV-u, pravo na odbitak pretporeza ostvaruje se ako su istovremeno ispunjena sva četiri uvjeta:
01
Poslovne svrhe
Dobro ili usluga mora biti nabavljeno za obavljanje oporezivih isporuka u sklopu Vaše gospodarske djelatnosti. Privatna upotreba isključuje pravo na odbitak.
02
Ispravan porezni račun
Morate posjedovati ispravan R1 račun s OIB brojem dobavljača, Vašim OIB brojem, iskazanim iznosom PDV-a i svim propisanim elementima.
03
Porezni obveznik
Odbitak mogu koristiti samo registrirani PDV obveznici. Ako niste u sustavu PDV-a, nema pretporeza — čak ni na troškove s jasno iskazanim PDV-om.
04
PDV je stvarno obračunat
Dobavljač mora biti PDV obveznik koji je zakonski dužan obračunati PDV. Računi fizičkih osoba ili malih poreznih obveznika ne daju pravo na pretporez.
Česta greška
Poduzetnici često misle da je dovoljno imati račun s iskazanim PDV-om. Nije. Ako račun nema sve propisane elemente, ili ako dobavljač nije PDV obveznik, pretporez se ne može odbiti — bez obzira na iznos na računu.
Što mora sadržavati ispravan porezni račun (R1)?
Zakon o PDV-u (čl. 79.) propisuje sve obvezne elemente poreznog računa. Nedostaje li koji — račun nije valjan za odbitak pretporeza, čak i ako je PDV jasno prikazan.
Podaci o izdavatelju
Naziv i adresa prodavateljaIme tvrtke + sjedište
OIB prodavatelja11 znamenki
PDV broj prodavatelja (HR + OIB) — obvezan samo kod isporuka u EUHR12345678901
Podaci o kupcu
Naziv i adresa kupcaVaše ime/tvrtka
OIB kupca (Vaš)11 znamenki
Podaci o računu
Broj računa (jedinstveni, slijedni — brojčanik kreće od broja 1)npr. 1/P1/1
Datum izdavanja računa15. 01. 2026.
Datum isporuke / obavljene usluge14. 01. 2026.
Opis i iznosi
Opis dobra ili uslugeKonzultantske usluge
Jedinična cijena bez PDV-a500,00 €
Porezna osnovica500,00 €
Stopa PDV-a25%
Iznos PDV-a125,00 €
Ukupno za platiti625,00 €
Napomena od 2026.
Od 1. siječnja 2026. PDV obveznici u B2B poslovanju moraju izdavati eRačune. Elektronički format automatski provjerava jesu li svi obvezni elementi prisutni — što smanjuje rizik grešaka na računima koji se primaju.
Imate li pravo na odbitak? — Konkretni slučajevi
✓
Nabavili ste laptop za posao i dobili R1 račun s Vašim OIB-om od dobavljača PDV obveznika. → Puni pretporez priznat.
✓
Platili ste najam poslovnog prostora i vlasnik je PDV obveznik koji Vam izdaje R1 s PDV-om. → Puni pretporez priznat.
✓
Kupili ste materijal za produkciju od dobavljača PDV obveznika, plaćate virmanom, imate ispravan R1. → Puni pretporez priznat.
✗
Dobili ste račun bez Vašeg OIB-a. → Pretporez se ne može odbiti. Tražite ispravak računa.
✗
Platili ste nekome tko nije PDV obveznik. → Pretporez ne postoji. Nema PDV-a koji bi se mogao odbiti.
✗
Kupili ste nešto za privatne potrebe. → Pretporez nije priznat. Nema poslovne svrhe = nema prava na odbitak.
!
Platili ste trošak u ime klijenta i refakturirate ga. → Situacija je složena — postoje dva bitno različita slučaja. Pogledajte detalje ispod.
Prefakturiranje troškova — dva potpuno različita slučaja
Prefakturiranje (refakturiranje) troškova jedna je od najčešće pogrešno tretiranih situacija u PDV sustavu. Poduzetnici plaćaju trošak u ime klijenta, a onda mu ga "prosljeđuju" na računu — i pritom često ili pogrešno odbiju pretporez, ili pogrešno fakturiraju bez PDV-a.
Zakon razlikuje dva bitno različita slučaja koja imaju potpuno drugačiji PDV tretman. Zapamtite osnovno pravilo: na prefakturirane stavke ide PDV — osim ako su ispunjeni svi uvjeti za pravu prolaznu stavku (Slučaj B).
Slučaj A — Troškovi u Vaše ime, za Vaš račun
Agencija plaća tisak promotivnih materijala na svoje ime za kampanju koju organizira za klijenta. Trošak je njen — ona ga je ugovorila, ona je odgovorna. Klijentu ga fakturira kao dio ukupne usluge organizacije kampanje.
Tiskara agenciji izdaje R1 račun na agenciju500 € + 125 € PDV
Agencija odbija pretporez (125 €)✓ Može odbiti
Agencija klijentu fakturira ukupnu usluguuključuje trošak tiska
Na izlaznom računu klijentu — PDV?Da — obračunava PDV na ukupni iznos
Pravilo za Slučaj A
Kada trošak nastaje u Vaše ime i za Vaš račun — Vi ste kupac usluge. Možete odbiti pretporez na ulazu. Na izlazu (prema klijentu) obračunavate PDV na ukupnu naknadu, uključujući prefakturirani trošak.
Slučaj B — Troškovi u ime i za račun klijenta (prava prolazna stavka)
Odvjetnik plaća sudsku pristojbu od 200 € u ime i za račun klijenta. Pristojba je od početka klijentova obveza — odvjetnik ju je samo predujmio. Klijentu je prefakturira u identičnom iznosu, bez marže, odvojeno iskazanu na računu.
Pristojba je klijentova obveza — dokument ne glasi na odvjetnikaklijentov trošak
Odvjetnik odbija pretporez?✗ Ne može
Odvjetnik klijentu prefakturira pristojbutočan iznos, bez marže
PDV na prolaznu stavku?Ne — prava prolazna stavka nije oporeziva
Pravilo za Slučaj B
Kada trošak nastaje u ime i za račun klijenta — Vi ste posrednik koji je predujmio novac. Ne možete odbiti pretporez, i ne obračunavate PDV pri prefakturiranju. Uvjet: iznos mora biti identičan onome što ste platili, i morate imati dokumentaciju. Ako bilo koji uvjet nije ispunjen — na prefakturirani iznos ide PDV.
Uvjeti za tretman kao prolazna stavka
✓
Trošak je stvarno nastao u ime i za račun klijenta — ne u Vaše ime
✓
Klijentu prefakturirate točan iznos — bez ikakve marže ili zarade
✓
Iznos je odvojeno prikazan na Vašem računu — nije uključen u ukupnu naknadu za Vaše usluge
✓
Imate dokumentaciju da ste plaćali u ime klijenta (nalog za plaćanje, ugovor, korespondencija)
✗
Ako dodate bilo kakvu maržu — cijeli iznos postaje Vaša usluga i mora biti oporeziv PDV-om
✗
Ako je trošak nastao na Vaše ime (R1 glasi na Vas) — ne možete ga tretirati kao prolaznu stavku
Administrativna naknada uz prolaznu stavku
Uz prefakturirani trošak možete naplatiti i "administrativnu naknadu za obradu" — ali ona mora biti zasebno prikazana i oporezovana PDV-om kao Vaša usluga. Sama prolazna stavka ostaje bez PDV-a.
Primjer — Odvjetnik s administrativnom naknadom
Odvjetnik predujmio sudsku pristojbu od 200 € u ime klijenta. Naplaćuje 20 € administrativne naknade za upravljanje plaćanjem.
Sudska pristojba (prolazna stavka, bez PDV-a)200,00 €
Administrativna naknada + PDV (20 € × 25%)20,00 € + 5,00 €
Ukupno za klijenta225,00 €
Upozorenje — najčešća greška
R1 glasi na Vas, ali fakturirate klijentu bez PDV-a kao da je prolazna stavka. To nije ispravno. Ako R1 glasi na Vas — trošak je Vaš, pretporez možete odbiti, ali pri prefakturiranju morate obračunati PDV. Porezna uprava ovo redovito otkriva pri kontroli.
Kada se pretporez može odbiti
Pravo na odbitak nastaje kada su istovremeno ispunjena dva uvjeta: isporuka je obavljena i Vi posjedujete ispravan račun. Pretporez koji niste odbili u tekućem razdoblju možete odbiti u kasnijim razdobljima, najkasnije do isteka roka zastare (u pravilu 3 godine).
Novost od 2025.
Izmjenama zakona od 1. siječnja 2025. omogućen je odbitak pretporeza i nakon provedenog poreznog nadzora, na temelju rješenja Porezne uprave. Isporučitelj može izdati ispravljeni račun, a primatelj može odbiti nastalu razliku u razdoblju kada je primio ispravak.
Obračun pretporeza — konkretna situacija
Primjer — Konzultantska agencija, siječanj 2026.
Agencija Alfa d.o.o. PDV je obveznik. U siječnju fakturira klijentu usluge savjetovanja u iznosu od 8.000 € + PDV. Istovremeno plaća troškove: zakup ureda 1.200 € + PDV i softversku pretplatu 400 € + PDV. Za oba troška ima ispravne R1 račune s OIB-om agencije.
Izlazni PDV (8.000 € × 25%)2.000,00 €
Pretporez — zakup ureda (1.200 € × 25%)− 300,00 €
Pretporez — softver (400 € × 25%)− 100,00 €
PDV za uplatu državi1.600,00 €
Primili ste neispravan račun — što sada?
1
Odmah kontaktirajte dobavljača i tražite ispravak ili zamjenski račun s Vašim OIB-om i svim propisanim elementima.
2
Sačuvajte original i ispravak — oba dokumenta trebaju biti u Vašim evidencijama.
3
Odbitak primijenite u trenutku primitka ispravka — ne retroaktivno u početnom razdoblju.
Provjera znanja — pitanje 1 od 2
Poduzetniku je isporučena usluga čišćenja ureda. Dobavljač je fizička osoba i nije u sustavu PDV-a. Iznos računa je 500 €. Može li poduzetnik odbiti pretporez?
A
Da, može odbiti 25% od 500 € = 125 € pretporeza.
B
Ne može — dobavljač nije PDV obveznik, nema iskazanog PDV-a na računu.
C
Može, ali samo djelomično — 50% pretporeza.
Provjera znanja — pitanje 2 od 2
Koji element, ako nedostaje na R1 računu, direktno onemogućuje odbitak pretporeza?
B
OIB kupca (Vaš OIB broj).
C
Datum dospijeća plaćanja.
D
Logotip izdavatelja računa.