PDV — porez koji prolazi kroz vaše ruke
PDV — porez na dodanu vrijednost — jedan je od poreza s kojim se svaki poduzetnik susreće, a koji je istovremeno jedan od najslabije razumljenih. Mnogi ga doživljavaju kao "nešto što plaćam državi", no mehanizam je znatno zanimljiviji — i kada ga jednom shvatite, cijelo računovodstvo počinje imati više smisla.
U ovom uvodnom modulu postavljamo temelje: što je PDV, kako teče kroz poslovni lanac, koje stope postoje, tko mora biti u sustavu i kako se osnovni obračun uopće radi. Sve što naučite ovdje bit će podloga za složenije teme u modulima koji slijede.
Što ćete naučiti u ovom modulu
Što je PDV i tko ga stvarno plaća · Kako PDV teče kroz poslovni lanac · 4 PDV stope u Hrvatskoj · Tko mora biti PDV obveznik · Prag od 60.000 € · Osnove obračuna (ulazni i izlazni PDV) · Provjera znanja
Što je PDV i tko ga zapravo plaća?
PDV je porez na dodanu vrijednost. Plaća ga isključivo krajnji potrošač — fizička osoba koja kupuje robu ili uslugu za vlastite potrebe. Vi kao poduzetnik samo ste posrednik: naplaćujete ga od kupca i prosljeđujete državi.
Ovo razlikovanje je ključno. Kad vidite na računu "PDV 25%" — to nije vaš trošak. To je novac koji ste naplatili u ime države i koji joj pripada. Vaš posao je da ga uredno evidentirate i predate.
Dobavljač
Proizvođač
Naplaćuje PDV na sirovine
Vi
Poduzetnik
Plaćate PDV dobavljaču, naplaćujete od kupca
Kupac
Krajnji potrošač
Plaća puni PDV — ne može ga odbiti
Prihod
Država
Prima razliku u svakom koraku
Kao PDV obveznik, vi ste u sredini tog lanca. Plaćate PDV dobavljačima (ulazni PDV / pretporez) i naplaćujete PDV od kupaca (izlazni PDV). Razliku između naplaćenog i plaćenog PDV-a prosljeđujete državi — ili, ako ste platili više nego naplatili, tražite povrat.
Ključni pojmovi
Izlazni PDV — PDV koji naplaćujete od kupaca na Vašim računima.
Ulazni PDV (pretporez) — PDV koji ste platili dobavljačima; možete ga odbiti od izlaznog PDV-a.
Obveza za uplatu = Izlazni PDV − Ulazni PDV (pretporez)
Četiri PDV stope u Hrvatskoj
Hrvatska primjenjuje četiri stope PDV-a. Koja stopa se primjenjuje na Vašu djelatnost — jedno je od prvih pitanja koje morate razriješiti s računovođom.
25%
Opća stopa
Većina roba i usluga, elektronika, odjeća, konzalting
13%
Snižena
Hrana za konzumaciju, hoteli i smještaj, novine, kino, dječje autosjedalice
5%
Posebna
Kruh, mlijeko, lijekovi, knjige, novine na kioscima, dječje pelene
0%
Nulta stopa
Kamate, usluge osiguranja, zdravstvene usluge, međunarodni prijevoz
Važna razlika — nulta stopa vs oslobođenje
Nulta stopa (0%) i oslobođenje od PDV-a nisu isto. Kod nulte stope — i dalje ste PDV obveznik i imate pravo na odbitak pretporeza na troškove. Kod oslobođenja (čl. 40. Zakona) — ne naplaćujete PDV, ali ni ne možete odbiti pretporez. Ova razlika ima direktan financijski učinak. Detaljno obrađujemo u Modulu 3.
Tko mora biti u sustavu PDV-a?
Nisu svi poduzetnici automatski PDV obveznici. Obveza registracije nastaje prelaskom praga od 60.000 € godišnjih prihoda (na snazi od 1. siječnja 2025., povećano s prethodnih 40.000 €).
0 €
Mali porezni obveznik
PDV obveznik →
60.000 €
Ispod 60.000 € — Mali porezni obveznik
Ne naplaćujete PDV kupcima. Ne možete odbiti pretporez od troškova. Jednostavnija administracija. Možete se dobrovoljno registrirati i ranije — ponekad se isplati.
Iznad 60.000 € — PDV obveznik
Morate se registrirati, naplaćivati izlazni PDV i podnositi PDV prijave. Zauzvrat možete koristiti pretporez i odbijati PDV od poslovnih troškova.
Kada se isplati dobrovoljni ulazak?
Ako imate visoke poslovne troškove s PDV-om (oprema, prostor, materijal) i prodajete pretežno drugim PDV obveznicima — ulazak u sustav PDV-a može Vam se financijski isplatiti i ispod praga. Vaš kupac svejedno odbija pretporez, a vi dobivate pravo na odbitak troškova. Uvijek konzultirajte računovođu prije odluke.
Kada nastaje obveza registracije?
✓
Prelaskom praga od 60.000 € — registracija se podnosi odmah, a ulazak u PDV sustav je od prvog dana mjeseca koji slijedi. Čekanje može biti prekršaj.
✓
Dobrovoljnom prijavom — možete se registrirati i ispod praga, na vlastitu inicijativu, prijavom Poreznoj upravi. U tom slučaju, u PDV sustavu morate ostati minimalno dvije godine.
→
Prag se mjeri na godišnjoj razini — ako ste na putu premašiti 60.000 € unutar tekuće godine, pratite promet i registrirajte se pravovremeno.
✗
Povremene transakcije se računaju u prag — čak i ako poslujete sezonski ili povremeno, svaki prihod ulazi u izračun godišnjeg praga. Međutim, poticaji od HZZ nisu isporuke i ne uračunavaju se u prag.
PDV obračun — od fakture do uplata
Kad ste PDV obveznik, svaki put kad ispostavite račun — na njega dodajete PDV po odgovarajućoj stopi. Taj PDV nije Vaš prihod; Vi ga samo privremeno "čuvate" dok ga ne predajete državi putem PDV prijave.
Istovremeno, PDV koji plaćate dobavljačima na Vaše poslovne troškove možete odbiti od Vašeg izlaznog PDV-a. To je pretporez — i to je pravo koje je jedna od ključnih prednosti biti PDV obveznik. Detalje o tome kada i kako možete koristiti pretporez obrađujemo u Modulu 2 i 3.
Konkretna situacija — grafički studio
Primjer — Grafički studio, siječanj 2026.
Grafički studio Matić d.o.o. (PDV obveznik, stopa 25%) u siječnju fakturira klijentu usluge dizajna za 5.000 €. Istog mjeseca plaća pretplatu na dizajnerski softver (800 €) i zakup ureda (1.200 €) — oba od PDV obveznika, s R1 računima.
Faktura klijentu — osnova5.000,00 €
Izlazni PDV (5.000 × 25%)+ 1.250,00 €
Pretporez — softver (800 × 25%)− 200,00 €
Pretporez — ured (1.200 × 25%)− 300,00 €
PDV za uplatu državi u siječnju750,00 €
Studio je od klijenta naplatio 1.250 € PDV-a, a u troškovima je "sadržano" 500 € PDV-a koje može odbiti. Razliku od 750 € uplaćuje Poreznoj upravi do kraja veljače.
Što PDV obveznik mora raditi svaki mjesec
1
Voditi evidenciju — sve izlazne i ulazne račune uredno evidentirati u elektroničkim knjigama (obveza od 2026.)
2
Podnositi PDV prijavu — do zadnjeg dana u mjesecu za prethodno obračunsko razdoblje, putem ePorezne
3
Platiti PDV obvezu — do istog roka kao i prijava; na račun Porezne uprave s pozivom na broj iz prijave
→
Čuvati dokumentaciju — R1 račune, ugovore i ostale PDV dokumente najmanje 11 godina (zastarni rok + rezerva)
Rok od 2026.
Do 2025. rok za PDV prijavu bio je 20. u mjesecu. Od 1. siječnja 2026. rok je produžen na zadnji dan u mjesecu — što daje više vremena za pripremu, ali i nema opravdanja za kašnjenje.
2
Sljedeći modul
Pretporez — kada se priznaje u cijelosti
Naučili ste da pretporez možete odbiti na poslovne troškove. No nije sve tako jednostavno — postoje uvjeti, dokumentacijske obveze i situacije koje mijenjaju pravo na odbitak. U Modulu 2 prolazimo sve uvjete, što mora sadržavati ispravan R1 račun i poseban slučaj prefakturiranja troškova.
Provjera znanja — pitanje 1 od 3
Tko u konačnici snosi teret PDV-a — tko ga stvarno plaća?
A
Poduzetnik koji je PDV obveznik i podnosi PDV prijavu
B
Krajnji potrošač — fizička osoba koja kupuje robu ili uslugu za vlastite potrebe
C
Dobavljač koji ispostavlja račun s PDV-om
D
Porezna uprava koja propisuje stope
Provjera znanja — pitanje 2 od 3
Poduzetnik ostvaruje godišnji prihod od 55.000 €. Mora li se registrirati kao PDV obveznik?
A
Da — prag za registraciju je 40.000 € pa je već obvezan
B
Ne — prag je 60.000 €, pa je mali porezni obveznik; može se dobrovoljno registrirati
C
Da — svi poduzetnici moraju biti PDV obveznici bez obzira na prihod
D
Ne — ni iznad 60.000 € nije obveza, samo preporuka
Provjera znanja — pitanje 3 od 3
Grafički dizajner (PDV obveznik) fakturira klijentu 4.000 € usluge + PDV (25%) i plaća pretplatu na softver od 400 € + PDV. Koliki je PDV za uplatu državi?
A
1.000 € — samo izlazni PDV na fakturu klijentu
B
100 € — samo PDV na softver koji je platio
C
900 € — izlazni PDV (1.000 €) minus pretporez na softver (100 €)
D
1.100 € — zbroj oba PDV iznosa